Німецьке законодавство характеризується широким спектром форм організації та ведення власної справи. Широкі можливості відкриті як великих інвесторів, так дрібних підприємців. Так що там приватну практику можуть відкрити навіть ті, чиї послуги з професійної точки зору не є бізнесом. Таких у Німеччині називають фрайберуфлерами – представниками вільних професій. Вільні професії в Німеччині, в силу спеціального статусу, мають масу переваг для реєстрації та ведення практики.
Що таке «вільні професії»
Стати фрайберуфлер (freiberufler) може далеко не кожен. Відповідно до § 1 Закону про партнерські компанії (Partnerschaftsgesellschaftsgesetz – PartGG), такими є особи, які, маючи особливу професійну кваліфікацію чи творчу здатність, пропонують замовникам та громадськості незалежне та предметне надання послуг складнішого виду. Аналогічне трактування поняття дає і Федеральний союз фрайберуфлерів (BundesverbandderFreienBerufe – BFB), визначаючи послуги самозайнятих як «інтелектуально-ідейні».
Крім того, поняття freiberufler можна зустріти в § 18 Закону про оподаткування доходів (Einkommensteuergesetz, EStG), згідно з яким до діяльності фрайберуфлерів відносять наукову, художню, викладацьку, виховну та іншу професійну діяльність перелічених у параграфі осіб.
Йдеться про «вільних» професіоналів, які мають диплом про вищу освіту, що відповідає високій кваліфікації та досвіду роботи за своїм профілем. Ключовим моментом їхньої діяльності є саме надання послуг, а не виробництво та продаж продукту.
Професії зі статусом Freier Beruf
Відразу варто зазначити, що закритого вичерпного переліку професій, які вважаються безперечно вільними, не існує. Це переважно пов'язано з досить розмитим статусом самозайнятості (Freier Beruf): визначити межі між самозайнятістю та іншими видами індивідуальної трудової та господарської діяльності – самостійною роботою, промисловою діяльністю, індивідуальним підприємництвом – досить складно.
Якщо йдеться про спірні випадки, конкретне рішення про віднесення виду діяльності до freier beruf під час реєстрації приймає місцевий податковий орган (Finanzamt). Головними критеріями віднесення до професії вважається:
- наявність професійної кваліфікації – йдеться про наявність кваліфікаційного іспиту, без складання якого спеціаліст не буде допущений до професії;
- особисте виконання послуг (не заборонено використання та найманої праці як допомогу);
- власну відповідальність за результати наданих послуг;
- технічна незалежність;
- надання послуг вищого рівня.
Незважаючи на відсутність конкретного каталогу фрайберуфлерів, приблизний перелік вільних професій все ж таки зазначений у § 1 PartGG та § 18 EStG. Однак у законах йдеться швидше про професії, які апріорі можуть отримати статус вільних, творчість та професіоналізм яких не можуть стати предметом сумнівів.
Загалом німецька юридична та фінансово-податкова практика відносить до вільних такі професії.
| Медичні професії | Право та економіка | Творчі професії | Публіцистика | Педагоги | Інженерні та інші професії |
|---|---|---|---|---|---|
| Терапевт | Нотаріус | Дизайнер | Журналіст | Вчитель | Інженер |
| Стоматолог | Адвокат | Танцюрист | Репортер | Вихователь | Архітектор |
| Ветеринар | Патентний повірений | Співак | Перекладач | Соц. педагог | Хімік |
| Фармацевт | Музикант | Історик | Доцент | Біолог | |
| Логопед | Інші юристи | Актор | Репетитор | Географ | |
| Ортопед | Режисер | Геодезист | |||
| Акушер | Бухгалтер | Оператор | Пілот | ||
| Масажист | Економіст | Фотограф | Лоцман | ||
| Дієтолог | Податковий представить. | Письменник | |||
| Медсестра | Художник | ||||
| Доглядальниця | Консультант | ||||
| Педіатр | |||||
| Хірург | |||||
| Натуропат | |||||
| Інші лікарі |
Правові форми провадження діяльності
Поряд із самостійною діяльністю фрайберуфлери можуть об'єднуватися з іншими самозайнятими, створюючи професійні партнерства та суспільства. Допускається утворювати такі об'єднання:
- Суспільство на основі загального офісу чи праксису. Найпростіша форма об'єднання фрайберуфлерів, що обмежується розміщенням у загальному робочому приміщенні, використанні загального обладнання чи праці спільних працівників. Ціль такого об'єднання – економія витрат на організацію праці. Кожен із учасників об'єднання здійснює свою роботу самостійно.
- Партнерська компанія. Партнерська компанія або partnerschaftsgesellschaft (PartnG), створюється на підставі підписаної сторонами партнерської угоди та реєструється у спеціальному реєстрі. Припускає взаємну участь самозайнятих у діяльності організації.
- Цивільно-правове товариство (GbR). Об'єднання фізичних осіб, які бажають вести спільну професійну діяльність у тих рамках, про які мають домовленість.
- Freiberufler-GmbH. Змішана форма самозайнятості та бізнесу, що передбачає створення підприємства у формі ТОВ.
Обов'язкові вимоги до фрайберуфлерів
Однією з головних вимог для переважної більшості вільних професій є членство у професійній палаті. Так, усі представники медицини, які бажають стати фрайберуфлерами, мають стати членами лікарської палати, юристи – юридичної палати, нотаріуси – нотаріальної.
Професійні палати є якоюсь формою профспілки: вони покликані відстоювати професійні інтереси своїх членів на політичному та комунальному рівні, одночасно виконуючи щодо їхньої професійної діяльності контролюючі функції.
Враховуючи той факт, що низка вільних професій несуть підвищену суспільну відповідальність (лікарі, нотаріуси, адвокати), вони найбільше потребують контролю з боку палат, а тому членство у професійних палатах для них є обов'язковим.
Другою обов'язковою вимогою для більшості самозайнятих є спеціальна висока кваліфікація, підтвердити яку можна лише документами про вищу чи іншу професійну освіту. Такі документи обов'язково пред'являються керівництву палати, тільки після цього фахівець може стати її членом.
Ті фрайберуфлери, для яких участь у професійних Палатах не є обов'язковою, пред'являють такі документи за місцем вимоги. Крім того, вони можуть стати членами палат на добровільній основі. До речі, низка професій взагалі не передбачають документа про кваліфікацію, наприклад письменник, бізнес-консультант чи фотограф.
Обмеження щодо реклами
Крім іншого, для вільних професій законодавство Німеччини визначає деякі обмеження щодо реклами власної діяльності. Використання реклами для фрайберуфлера припустимо, лише якщо це безпосередньо стосується його діяльності, наприклад, коли він відкриває приватну практику, йде у відпустку, ліквідує власну практику та з інших приводів.
Уявлення своєї справи у вигляді комерційної реклами має спотворювати уявлення потенційних клієнтів про ньому. Наприклад, оголошення лікарів можуть містити лише предметну інформацію про діяльність практики та її функції, без явної рекламної інформації (наприклад, що стосується знижок, акцій або цін).
Крім того, допустимим вважається розсилання інформаційних листів для обмеженого кола клієнтів: для адвокатів, наприклад, це інформація про зміни у законодавстві.
У будь-якому випадку щодо реклами рекомендується консультуватися в конкретній професійній палаті, оскільки за порушення цих вимог передбачена відповідальність: попередження та штраф.
Особливості реєстрації та сплати податків
Обов'язковою умовою роботи фрайберуфлерів є їх реєстрація як осіб з-поміж вільних професій у Finanzamt за місцем проживання. Для такої реєстрації обов'язковим є отримання дозволу на самостійну роботу у своїй професійній Палаті.
Граничний термін реєстрації у податковому органі – 4 тижні з початку самостійної діяльності за найму. Будь-якої плати за реєстрацію у 2021 році не стягується. У рамках реєстрації фрайберуфлеру доведеться заповнити анкету, оцінити очікуваний оборот та потенціал для отримання прибутку.
Як і всі фізичні особи, freiberufler'и зобов'язані подавати декларацію, за підсумками якої вони сплачують підхідний податок. Зазначимо, що німецький ПДФО (Einkommensteuertarif) діє за прогресивною ставкою, що залежить від отриманого прибутку: від 15 до 42%. Сума оподатковуваного доходу зменшується у сумі професійних витрат. При розрахунку податку враховуються сімейний стан, кількість дітей, непередбачені витрати та інші пільги. Дізнатися про це допоможе стаття під назвою «Податки в Німеччині».
Страхові платежі для самозайнятих
Як і всі фізичні особи та підприємці, особи вільних професій можуть, а іноді й зобов'язані брати участь у програмах соціального страхування. Оскільки вони працюють на себе, обов'язок щодо внесення страхових платежів лежить саме на них. На даний момент актуальними є такі страхові напрямки, як:
- Пенсійне страхування. Обов'язково лише окремих професій (санітари, вихователі, доглядальниці, художники). Лікарі, адвокати, нотаріуси та логопеди не підлягають обов'язковому страхуванню, однак можуть вносити внески добровільно.
- Медстрахування. За винятком художників та письменників, фрайберуфлери не підлягають обов'язковому страхуванню. Однак вони зобов'язані придбати приватне медичне страхування.
- Страхування від нещасних випадків. Від нещасних випадків, пов'язаних із професійною діяльністю, freiberufler'и страхуються у відповідних професійних спілках. Обов'язковим є лише для деяких професій.
- Страхування від безробіття.
- Страхування від безробіття є добровільним, і для фрайберуфлерів, згідно з §28а SGBIII, може здійснюватися у місцевій службі зайнятості.
Ліквідація Freier Beruf
Процедура ліквідації правової форми діяльності така ж проста, як і реєстрація. Для цього потрібно знову звернутися до податкового органу, заповнити відповідну анкету, здати декларацію та закрити практику. Крім формальних процедур, вже колишньому фрайберуфлеру необхідно:
- розірвати всі раніше укладені договори з клієнтами, договори на оренду приміщень, трудові договори з найнятими працівниками тощо;
- повідомити про закриття страхових фондів;
- повідомити професійну Палату;
- закрити банківські рахунки, відкриті для професійної діяльності;
- зберегти всю бухгалтерію, ділову кореспонденцію та інші архівні документи – термін зберігання 10 років.
З цього моменту колишнього фрайберуфлера слід вважати безробітним, тепер може стати на облік у місцевий центр зайнятості (Arbeitsamt).
Інші форми ведення бізнесу у ФРН
Слід враховувати, що з вільної професії – хоч і особлива, але найдрібніша організаційно-правова форма ведення своєї справи у Німеччині. Крім неї, фізичні особи можуть реалізовувати свої підприємницькі амбіції, організовуючи:
- Персональні товариства та товариства. Вони для досягнення економічних цілей можуть брати участь фізичні та юридичні особи, які відповідатимуть за зобов'язаннями організованого підприємства як розміром вкладу, а й особистим майном. Найпоширеніші форми: цивільно-правове партнерство (GbR), відкрите торгове товариство (OHG), товариство командування (KG).
- Капітальні товариства. Йдеться створення підприємств-юридичних осіб, заснованих на об'єднанні капіталів вкладників. Це складніші організації, зокрема, товариство з обмеженою відповідальністю (GmbH), акціонерне товариство (AG).
- Приватне підприємництво. Ще одна проста форма організації бізнесу для осіб, які не є фрайберуфлерами, це індивідуальне підприємництво (Einzelunternehmer).
Бізнес-іміграція
Німеччина зацікавлена в ініціативних людях, тому готова залучати молодих підприємців для здійснення господарської діяльності на своїй території. Зокрема, згідно з § 21 Закону про проживання, зайнятість та інтеграцію іноземців (Aufenthaltsgesetz, AufenthG), дозволяється міграційним органам видавати дозвіл на проживання в Німеччині іноземцям, які бажають відкрити власну справу.
Посвідка на проживання видається потенційним підприємцям строком на 3 роки, після яких, у разі успіху економічної діяльності, може бути виданий дозвіл на поселення. Вид на проживання може бути виданий, якщо:
- існує економічна потреба чи інтерес у розвитку того виду діяльності, яким планується займатись підприємець;
- його діяльність принесе позитивний економічний ефект;
- у кандидата достатньо власних коштів на фінансування своєї справи.
Висновок
Вільні професії в Німеччині – одна з форм самозайнятості висококваліфікованих фахівців, які надають професійні послуги у сфері медицини, права, консалтингу, креативу, творчості, інженерії та інших напрямків. Фрайберуфлер працюють на себе, хоча законодавство не забороняє їм використовувати найману працю. Ця форма організації має деякі переваги – наприклад, у сфері реєстрації та оподаткування. Але разом із цим має деякі обмеження, наприклад, у сфері реклами.
