Ведення бізнесу за кордоном – далеко не нова та перевірена роками форма інвестування. Її використовують підприємці з усього світу, тим більше, що іноземні інвестиції практично в кожній країні перебувають під особливим захистом. Однією з найпривабливіших для ведення бізнесу країн є Німеччина. Але важливо знати про організаційно-правові форми власності у Німеччині: правильний вибір однієї з них для реєстрації підприємства може стати визначальним чинником успіху бізнесу.
Ведення бізнесу у Німеччині
Чим Німеччина така приваблива для іноземних інвестицій та ведення бізнесу в цілому?
- По-перше, гарантованим дотриманням законного порядку ведення бізнесу та тих прав, які надано іноземним підприємцям німецьким законодавством.
- По-друге, відкриттям німецького та загалом європейського ринку для збуту вироблених товарів та послуг.
- По-третє, дією національного режиму для іноземних інвестицій (більшість пільг для німецьких компаній поширюється на іноземні) і відсутністю істотних обмежень для іноземного капіталу.
- По-четверте, різноманіттям організаційно-правових форм реєстрації фірми.
Іноземний інвестор може вибрати найбільш підходящу форму та вид підприємства. У ФРН, відповідно до Цивільного кодексу (Bürgerliches Gesetzbuch, BGB) діють як індивідуальні підприємства, так і товариства, що формуються на основі персональної та пайової участі. Про них ми й поговоримо нижче.
А тим, кого цікавлять особливості ведення справи, рекомендуємо звернутися до статті «Бізнес у Німеччині».
Капітальні (пайові) суспільства
Капітальні товариства (Kapitalgesellschaft) або, як їх ще називають у ФРН, корпорації, ґрунтуються на моделі асоціації чи об'єднання капіталу їхніх творців, які мають, як правило, економічні цілі.
Усі капітальні підприємства утворюються у формі юридичних, тому набувають пов'язані з цим правничий та обов'язки.
Їхня діяльність регулюється другим розділом третьої книги Торгового кодексу ФРН (Handelsgesetzbuch, HGB). Відповідно до неї, всі такі компанії створюються з обов'язковим внесенням статутного капіталу (Stammkapital), тобто передбачають пайову участь. При цьому вони підлягають обов'язковому внесенню до Торгового реєстру Німеччини.
Відповідно до німецького законодавства, у ФРН, зокрема, можуть бути створені такі капітальні компанії, як:
- товариства з обмеженою відповідальністю – GmbH;
- спрощена форма ТОВ – mini-GmbH, UG;
- акціонерні товариства – AG;
- командитні товариства в акціях – KGaA;
- Європейське акціонерне товариство – SE.
Пропонуємо розібратися з найпоширенішими організаційно-правовими формами докладніше.
Товариство з обмеженою відповідальністю
Як і в Росії, німецькі товариства з обмеженою відповідальністю (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) є найбільш поширеною організаційно-правовою формою для створення компанії. На початок 2021 року у ФРН існувало 1,15 млн. ТОВ. Регулювання їх діяльності насамперед здійснюється Законом про ТОВ (Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, GmbHG), а також параграфами 238-342a HGB.
Відповідно до них, ТОВ є індивідуальною юридичною особою з власним ім'ям, має перелік прав та відповідає за фінансовими та іншими зобов'язаннями власним майном.
GmbH може бути засновано як однією, так і кількома особами, причому ними можуть бути як фізичні, так і юридичні особи. Понад те, його засновниками може бути навіть іноземні організації.
Гранична кількість авторів та учасником законом не обмежена. Вся відповідальність вкладників обмежується вартістю вкладених ними вкладів.
Мінімальний Stammkapital – 25 000 €, щонайменше половина з якого має бути сформована на момент подання заяви про реєстрацію.
Більше про це у статті «GmbH у Німеччині».
Спрощений варіант ТОВ
З 01.01.2008 до GmbHG було внесено суттєві зміни. Було прийнято Закон про боротьбу зі зловживаннями та модернізацію закону про ТОВ (Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen, MoMiG), яким у правове поле ФРН було введено якусь спрощену форму ТОВ – підприємницьку компанію або Unterhmergesellschaft. Можливість започаткування такого спрощеного ТОВ відображена у параграфі 5а GmbHG.
Ключовою відмінністю звичайного суспільства від спрощеного є розмір статутного капіталу: для UG мінімальний Stammkapital стартує від 1€, у той час як для звичайного ТОВ потрібно щонайменше 25 000€. Другим спрощуючим моментом, згідно з п. 1а параграфа 2 GmbHG, є можливість створення UG за спрощеною процедурою (до речі, вона передбачена і для GmbH).
Що ж до реєстрації, то її порядок змін не зазнав. Так, для створення компанії у формі UG необхідно проходити процедуру протоколювання, подавати заявку до суду, погоджувати назву, найменування, види господарської діяльності тощо.
Закон, до речі, запроваджує деякі обмеження щодо розподілу між пайовиками отриманого прибутку. Так, згідно з п. 3 параграфу 5а GmbHG, UG має формувати якийсь резервний фонд у розмірі 25% від чистого прибутку, зменшеного на збиток. Ці кошти збільшують статутний капітал компанії і можуть бути витрачені на мінімальну кількість цілей, як компенсація дефіциту або збитків, понесених минулого року. Якщо в результаті формування такого фонду статутний капітал UG перевищить 25 000 €, вона має бути перетворена на GmbH.
Акціонерні товариства
Ще однією формою капітальної компанії є акціонерне товариство, яке називається в Німеччині як aktiengesellschaft (AG). Її діяльність регулюється спеціальним законом про акціонерні товариства (Aktiengesetz, AktG).
Як встановлено параграфом 1 AktG, акціонерні товариства є юридичними особами, де відповідальність акціонерів за зобов'язаннями АТ визначається вартістю та часткою наявних у них акцій.
АТ може бути утворено одним або декількома учасниками, якими можуть стати як громадяни, і організації.
Згідно з параграфом 7 AktG, мінімальна сума Stammkapital становить 50 тис. євро. На момент реєстрації грошовий внесок в акції має бути здійснено мінімум на 25%, а майновий внесок та вклад у вигляді майнових прав – у повному обсязі.
Акціонерні товариства в Німеччині ділять свій статутний капітал на акції, вартість яких, якщо вона встановлена, згідно з параграфом 8 AktG, не може бути меншою за 1 €. Якщо вона буде нижчою, акції вважаються недійсними.
Якщо акції не мають номінальної вартості та виражають лише конкретну частку акціонерного капіталу, то відсоткова частка такого капіталу, що відноситься до конкретної акції, не може бути меншою за 1 €.
Випущені акції допущені до вільного обороту над ринком. Їх випуск та продаж дозволяють залучати інвестиції в компанію.
Керівництво АG здійснює правління, до якого входить один або кілька членів. Контроль за правлінням, а також його призначення здійснює наглядова рада, що формується зборами акціонерів; перша наглядова рада, згідно з параграфом 30 AktG, формується засновниками.
У наглядовій раді має бути голова і як мінімум один його заступник. Враховуючи все це, АG є формою, прийнятною для відкриття великого бізнесу, інакше витрати на його створення та утримання себе не виправдовують.
Командитне товариство на акціях
Командитне товариство на акціях, що називається kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA), є змішаною формою товариства з обмеженою відповідальністю та акціонерного товариства. Згідно з параграфом 278 AktG, воно є юридичною особою, до складу якої входять 2 типи учасників:
- комплементери – генеральні партнери з необмеженою відповідальністю, які перед кредиторами відповідають власним майном;
- коммандитисти – інші акціонери, котрі не несуть особистої відповідальності перед кредиторами KGaA і які обмежено відповідають за його зобов'язанням лише вартістю своїх акцій.
Мінімальний Stammkapital командитного товариства на акціях, як і акціонерного товариства, становить 50 тис. Проте він складається з двох частин: вкладів генеральних та вкладів обмежених партнерів. Слід зазначити, що генеральні партнери, на відміну коммандитистов, нічого не винні брати участь у формуванні статутного капіталу.
Комплементери мають спектр повноважень, схожим із повноваженнями правління в АТ. Командитисти своєю чергою є загальними зборами, у яких комплементери мають право голосу, якщо вони є акціонерами.
Управління KGaA здійснюють генеральні партнери під контролем наглядової ради, що формується загальними зборами.
Для створення командитного товариства на акціях необхідно щонайменше 5 засновників.
Через наявність особистої відповідальності KGaA не так сильно поширені в Німеччині, однак через підвищену кредитоспроможність під особисту відповідальність генеральних партнерів ця форма набуває все більшої популярності.
Європейська компанія
Ще одна досить перспективна форма реєстрації підприємства - Європейське акціонерне товариство або Європейська компанія, що перекладається як Societas Europaea (SE). Вона створюється відповідно до Статуту Європейської компанії, затвердженої постановою Ради Європейського Союзу № 2157/2001 від 8.10.2001.
SE є якоюсь універсальною формою організації бізнесу, яка може діяти на території будь-якої країни Євросоюзу і для цього їй не потрібне отримання спеціального дозволу та надання національного режиму. Статут містить основні правила створення та дії SE, а також визначає аспекти, які можуть регулюватися законодавством кожної країни.
SE є акціонерним товариством з обмеженою відповідальністю. Капітал компанії поділяється на акції, вартість яких є межею відповідальності її акціонерів.
Відповідно до п. 2 ст. 4 Статуту, акціонерний капітал товариства має становити не менше 120 тис. євро, хоча національним законодавством кожної країни ця планка може бути підвищена.
Як передбачено ст. 15 Статуту, установа SE здійснюється відповідно до законодавства, застосовуваного до публічних компаній з обмеженою відповідальністю в державі, в якій вона створюється. Тобто створення Європейської компанії є можливим як у формі акціонерного товариства, так і у формі ТОВ. Так, установа SE можлива декількома способами:
- створенням головного акціонерного товариства або ТОВ;
- створенням дочірнього акціонерного товариства або ТОВ;
- злиттям кількох АТ, якщо вони мають різні країни походження;
- перетворенням традиційного суспільства на європейську організацію. Якщо вона понад 2 роки має філії в інших країнах ЄС.
SE, що реєструється на території Німеччини, вноситься до Реєстру юридичних осіб ФРН, а також може мати змішану організаційно-правову форму.
Дочірня фірма
Будь-яка капітальна компанія може організувати дочірню фірму (Töchtergesellschaft) – тоді вона стане новою, незалежною від материнської компанії одиницею. Правова основа для її створення міститься у відповідних законах, що регулюють діяльність конкретної форми капітальної компанії: AktG для акціонерного товариства, GmbHG для товариства з обмеженою відповідальністю тощо.
Дочірня фірма є самостійною компанією та повністю самостійно здійснює свою господарську діяльність та приймає рішення. Навіть якщо Tоchtergesellschaft біля Німеччини створює іноземна компанія, то перша у разі підпорядковується правилам, встановленим ФРН.
Філія
Іноземні компанії можуть відкрити у Німеччині свою філію (Zweigniederlassung). Він, на відміну від Töchtergesellschaft, не є самостійною юридичною особою, навіть якщо його повноваження дають йому певну свободу по відношенню до головного офісу. Філія характеризується створенням до виконання аналогічних, як і головний офіс, функцій, запланованої тривалістю функціонування і зовнішньої організацією: власна бухгалтерія, документообіг, рахунки.
Філія, як правило, створюється в товариствах, ТОВ та АТ.
Реєстрація філії на території Німеччини здійснюється в суді, який веде торговий реєстр того регіону або міста, в якому буде знаходитися Zweigniederlassung.
Для філій іноземних компаній біля ФРН діють самі правила, як і німецьких фірм, але з деякими доповненнями, оскільки філія є головним офісом компанії у ФРН.
Персональні товариства (товариства)
Персональними товариствами (Personengesellschaft) є якась спеціальна форма партнерства, у якій задля досягнення спільних економічних цілей можуть об'єднуватися дві і більше фізичних і юридичних. Персональне товариство не є юрособою, однак і без цього безперешкодно набуває прав та обов'язків. Personengesellschaft має обмежену правоздатність – воно є асоціацією осіб, які мають повну правоздатність. У переважній більшості випадків відповідальність товаришів не обмежується лише їх вкладом і поширюється на все їхнє майно, хоча деякі форми все ж таки передбачають обмеження.
Серед найпоширеніших форм:
- громадянсько-правове суспільство;
- відкрите торгове товариство;
- командитне товариство;
- командитне товариство з компліментером – юридичною особою;
- партнерська компанія.
Розглянемо кожну їх докладніше.
Цивільно-правове товариство
Громадянсько-правове товариство або Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) є організаційно-правовою формою партнерства двох та більше фізичних осіб, які бажають вести підприємницьку діяльність. GbR вважається найпоширенішим персональним товариством у Німеччині. Пов'язано це з тим, що GbR характеризується простотою реєстрації та спрощеною бухгалтерською та податковою звітністю.
Партнери, що засновують і вступають у суспільство, спільно приймають рішення і, відповідно, відповідають також солідарно. Як було зазначено, учасники GbR як персональні товариші несуть необмежену відповідальність усім своїм майном.
Законодавче регулювання діяльності GbR та взаємовідносин між учасниками здійснюється за правилами, характерними для товариств та встановленими параграфами 705-740 BGB, а також договором, підписаним між учасниками товариства.
Такий установчий договір укладається у вільній формі. У ньому, зокрема, відбивається частка, внесена кожним із учасників. До речі, потреба у внесенні статутного капіталу відсутня.
Управління суспільством здійснюють усі його учасники одночасно. За загальним правилом як прибуток, і збитки розподіляються між учасниками GbR у рівних частках, проте договором може бути передбачено інший розподіл. Не будучи юридичною особою, громадянсько-правове товариство не вноситься до реєстру.
Відкрите торгове товариство
Відкрите торгове товариство або offene Handelsgesellschaft (OHG) є ще однією персональною формою товариства, в якій можуть брати участь будь-які фізичні та юридичні особи, які бажають вести підприємницьку діяльність. Законодавчо регулювання діяльності OHG здійснюється параграфами 105-160 HGB.
За законом, внесок партнера може бути внесений у товариство у будь-якій формі, як майном, і власним працею. Як і всі персональні товариства, OHG не є юридичною особою, але при цьому, згідно з параграфом 124 HGB, має правоздатність і можливість набувати майно з відповідним занесенням до Реєстру прав як власника.
OHG створюється на підставі договору між його учасниками, якими визначають основні метрики своєї співпраці.
Кожен учасник має право керувати, представляти та контролювати діяльність OHG, у тому числі одноосібно, якщо така домовленість між учасниками буде досягнута.
Торгове товариство підлягає занесенню до Торгового реєстру та передбачає складніший, ніж GbR, порядок реєстрації.
Особливий інтерес викликає відповідальність учасників. Відповідно до параграфу 128 HGB, несуть особисту солідарну відповідальність перед кредиторами товариства. Тобто OHG відповідає за зобов'язаннями своїм майном та майном учасників, які, у свою чергу, відповідають за боргами солідарно (кожен рівною мірою, незалежно від вкладу).
Командитне товариство (товариство на вірі)
Командитне товариство або Kommanditgesellschaft (CoKG, KG) є різновидом OHG, йому присвячено другий розділ другої книги Торгового кодексу (параграфи 161-177 HGB).
Так, командитне товариство є об'єднанням двох і більше фізичних осіб або організацій, де є щонайменше один повний товариш (комплементер), який відповідає за зобов'язаннями KG усім своїм майном, і один командит, чия відповідальність обмежена розміром його внеску. До слова, повні товариші несуть солідарну відповідальність.
Виходячи із загального правила, встановленого параграфом 164 HGB, управлінням KG, представництвом та веденням усіх справ займаються лише повні товариші, а командитисти з цього процесу виключені – вони лише отримують прибуток відповідно до своїх внесків. Однак це положення може бути змінено статутом товариства.
Незважаючи на відсутність управлінських повноважень, командити мають право вимагати від повних товаришів фінансової звітності, у тому числі вони мають право її перевірки.
Будучи різновидом торгового товариства, KG підлягає внесенню до Торгового реєстру. Установа здійснюється на підставі установчого договору без необхідності формування статутного капіталу.
Командитне товариство з комплементером - ТОВ
Особлива форма командитного товариства, що дістала назву Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Co. Kommanditgesellschaft або GmbH & Co.KG – товариство з комплементером. Головною особливістю такої форми організації є наявність повного товариша/товаришів компанії у формі ТОВ (GmbH).
Суть такої конструкції у мінімізації економічних ризиків, які має командитне товариство. Так, незважаючи на те, що повні товариші KG несуть необмежену відповідальність, якщо таким товаришем виступить GmbH, відповідальність все ж таки буде обмежена, оскільки ТОВ відповідає за зобов'язаннями виключно тим, що перебуває у нього у володінні.
Управління товариством здійснюється через GmbH, яке, своєю чергою, може наймати безпосередніх управлінців. Незважаючи на очевидні переваги, формування такого товариства потребує додаткових витрат та ведення подвійної звітності: як по ТОВ, так і КТ.
Партнерство
Партнерська компанія або partnerschaftsgesellschaft (PartnG) – форма професійної організації фізичних осіб, які є представниками вільних професій. Відповідно до п. 2 § 1 Закону про партнерські компанії (Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe, Partnerschaftsgesellschaftsgesetz, PartGG), до таких представників вільних професій слід відносити осіб, які практикують незалежну професійну діяльність і є лікарями, патентними повіреними, консультантами, бухгалтерами, архітекторами, льотчиками, журналістами, репортерами тощо.
Партнерська компанія створюється на підставі партнерської угоди та згодом реєструється у спеціальному реєстрі (Partnerschaftsregister).
Відносини між партнерами регулюються положеннями підписаної між ними угоди. Вони несуть необмежену солідарну відповідальність за зобов'язаннями компанії. При цьому, згідно §8 PartGG, партнери можуть встановити відповідальність кожного з них за професійні помилки.
Приватне підприємство
У Німеччині так само, як і в Росії, існує приватне підприємництво. Індивідуальний підприємець (Einzelunternehmer) або підприємство виступає як форма організації, представлена однією фізичною особою, яка не є представником вільної професії, від імені якої ведеться вся підприємницька діяльність.
ІП, по суті, є найпростішою формою організації бізнесу у ФРН. При цьому таке підприємство не можна вважати ні юридичною особою, ні самостійною одиницею. Вся правоздатність еinzelunternehmer пов'язана безпосередньо з єдиним його учасником, тому він і несе всю відповідальність.
Приватне підприємство вважається створеним з повідомлення про його створення компетентного органу у регіоні перебування. Якщо ІП є продавцем, воно підлягає реєстрації також у торговому реєстрі.
Податки на бізнес у Німеччині
Однією з найважливіших тем для майбутніх власників бізнесу є оподаткування. Податки можуть стати ключовим вирішальним фактором не лише при виборі організаційно-правової форми, а й при ухваленні рішення відкрити бізнес. Так, до основних податків у ФРН входять:
- Корпоративний податок (Koerperschaftsteuer) або податок на прибуток організацій сплачується комерційними товариствами в єдиному розмірі 15,825%.
- Промисловий податок (Gewerbesteuer) – місцевий податок з комерційних організацій, стягуваний за ставкою 14-17,15% від прибутку залежно від розташування організації.
- ПДВ (Mehrwertsteuer), що стягується з усіх угод, що передбачають придбання та постачання товарів та послуг на території Німеччини, а також при ввезенні товарів до ЄС. Загальна ставка становить 19%, проте для багатьох товарів передбачено знижені ставки.
- ПДФО (Einkommnsteuer) – сплачується фізичними особами, у тому числі з доходів від комерційної діяльності, розраховується за прогресивною податковою ставкою, яка залежить від суми доходу.
Це, безперечно, далеко не всі види податків. Більше про них можна дізнатися з матеріалу "Оподаткування в Німеччині".
Форми власності, доступні нерезидентам
Враховуючи все вищесказане, можемо зробити очевидний висновок: інвестування власних коштів у Німеччину для росіян та інших, хто постійно не проживає на її території, можливе лише у формі створення компанії – юридичної особи. Таким чином, до доступних форм організації входять:
- ТОВ та його спрощений варіант (GmbHб UG);
- акціонерне товариство (AG);
- європейська фірма (SE).
Можливість відкрити ІП у Німеччині для росіян, безумовно, існує, проте тоді вони мають бути резидентами ФРН, а для цього потрібно постійно проживати в країні або перебувати в ній не менше ніж 183 дні на рік.
Бізнес-іміграція у ФРН
Багато хто, бажаючи вести власну справу в Німеччині, наважується на бізнес-імміграцію. Тим більше що для цього є всі юридичні передумови: згідно з § 21 Закону про проживання, зайнятість та інтеграцію іноземців (Aufenthaltsgesetz, AufenthG), якщо іноземець бажає займатися підприємницькою діяльністю, з цією метою він може отримати відповідний дозвіл на проживання у ФРН.
Більше про нього у матеріалі «Бізнес-віза».
Такий дозвіл на проживання, як визначено п. 4 параграфа 21 AufenthG, може бути виданий на три роки, після яких, якщо комерційна діяльність виявилася успішною, бізнес-іммігранту видається дозвіл на поселення (ПМП).
Відповідно до п. 1 § 21 AufenthG, ВНЖ видається іноземцю, якщо:
- є економічний інтерес чи регіональна потреба у розвитку виду господарську діяльність, яким займається;
- очікується позитивний вплив його діяльності на економіку;
- іноземець має достатні кошти на самостійне фінансування своєї діяльності.
Більше про вимоги до іноземних бізнес-іммігрантів розповість стаття «Бізнес-імміграція».
Висновок
Підбиваючи підсумки, зазначимо, що будь-який іноземець, якщо він має на те бажання, може відкрити бізнес у Німеччині.Якщо він не є німецьким резидентом, то для нього є лише організаційно-правові форми власності, характерні для юридичних осіб.
Щоб заснувати індивідуальне підприємство чи господарське товариство, необхідно переїхати до Німеччини. Однак для цього є всі передумови: наприклад, тим, хто бажає стати приватним підприємцем, ФРН може видати дозвіл на проживання.
