Плануючи переїзд чи тривале перебування у Польщі, людина думає не про історичні місця, які можна відвідати, а про те, як організувати свій побут та забезпечити фінансове благополуччя. Незалежно від форми зайнятості – індивідуальної комерційної діяльності чи роботи з найму – йому доведеться сплачувати податки у Польщі. Різниця полягає лише в наборі фіскальних платежів та способі їх стягування.
Оподаткування іноземців у Польщі
На відміну від багатьох інших країн, польське податкове законодавство не стало підвищувати ставки податків для тих, хто не може похвалитися наявністю паспорта громадянина Польської Республіки.
Проте оподаткуванню підлягає будь-який дохід іноземця, отриманий на польській митній території, чи то дивіденди, заробітна плата, спадок чи виграш.
Статус податкового резидента дає можливість скористатися правами на податкове відрахування з ПДФО та деякими іншими пільгами для зниження фіскальних зобов'язань.
Змінити свій статус може той платник податків, який 183 і більше днів на рік перебуває в межах країни та вносить фінансовий внесок у скарбницю держави.
Перелік податкових платежів
Податкова система Польщі максимально синхронізована із фіскальними схемами країн ЄС та більшості міжнародних партнерів. Зроблено це для того, щоб уникнути ризику подвійного оподаткування іноземних інвесторів на території Польщі та власних громадян, які ведуть бізнес за межами рідної країни.
Податкові платежі в Польській Республіці поділяються на:
- прямі податки (podatek bezpośredni);
- непрямі податки (podatek pośredni);
- податки окремі операції.
При цьому до прямих відносять 10 видів платежів:
| Суть збору | Польська назва | Рівень затвердження | Ставка |
|---|---|---|---|
| Податок з доходів фізосіб – податкових резидентів та нерезидентів Польщі (ПДФО) | Podatek dochodowy od osób fizycznych або PIT | Державний бюджет | 18 та 32 % від отриманих доходів (прогресивна шкала) |
| Податок на прибуток підприємств та комерційних організацій | Podatek dochodowy od osób prawnych або CIT | 19% від задекларованого прибутку | |
| Тоннажний податок | Podatek tonażowy | До 19% (з кожної тонни вантажу або одиниці водотоннажності) | |
| Внески за використання надр | Podatek od wydobycia niektórych kopalin | З розрахунку видобутого обсягу | |
| Платежі з договорів цивільно-правового характеру (ДПГ) | Podatek od czynności cywilnoprawnych або Civil Law Activities Tax (CLAT) | До 20% від суми контракту | |
| Податок на спадкування та дарування | Podatek od spadków i darowizn | Розкид ставок залежить від ступеня спорідненості та типу переданого майна | |
| Сільгоспподаток | Podatek rolny | Муніципальні бюджети | Може стягуватися як із кожної одиниці врожаю, так і з кожного гектара с/г земель |
| З доходів від лісового господарства | Podatek leśny | Грошовий еквівалент вартості 0,202 куб. м з 1 га лісу | |
| Внески з власників нерухомістю | Podatek od nieruchomości | Встановлюється комунами та залежить від типу нерухомості та її розташування. Сплачується щорічно | |
| Транспортний податок | Podatek od środków transportowych | Встановлюється комунами та залежить від виду транспорту, обсягу його двигуна та року випуску. |
Непрямими платежами прийнято вважати:
- ПДВ (Podatek od towarów i usług або VAT) – обчислюється за базовою ставкою 23 % від суми доданої вартості (при цьому існують режими, коли VAT стягується за пільговими ставками від 0 до 8 %);
- акцизи (Akcyzy) – з одиниці кожної підакцизної продукції у фіксованому розмірі (тютюн, спирт та пиво, паливо та ПММ, продаж автомобілів з об'ємом двигуна понад 2000 куб. см).
Окремо можна згадати обов'язок сплатити відсоток від доходів за депозитом (podatek od zysków kapitałowych) та збору з виручки гральних закладів (Podatek od gier).
Обкладення доходів фізичних осіб
Будь-який дохід фізичної особи у Польщі, незалежно від резидентського статусу, є базою оподаткування ПДФО (PIT). Ставка податку залежить від розміру річного доходу платника:
- до 3091 злотих – 0 %;
- до 85 528 злотих – 18%;
- понад 85 528 злотих – 32%.
У цьому ставка застосовується за принципом прогресивної шкали. Це означає, що збільшений відсоток утримується з частини доходу, яка перевищує затверджений поріг.
Наприклад, податок із 50 000 злотих буде розрахований за формулою: (50 000 – 3 091)*18 %= 8 443,62 злотих.
Не варто забувати і про те, що в Польщі передбачено відрахування та пільги з оподаткування:
- пільги для тих, хто має дітей – від 92,67 злотих на місяць на одну дитину до 225 злотих на четверту і більше;
- спільний розрахунок зобов'язань під час подання декларації разом із непрацюючим чоловіком чи дитиною – таким чином можна знизити ставку ПДФО з 32 до 18 %;
- податкові відрахування для людей з невисокими доходами – наприклад, річний дохід до 8 000 злотих звільнено від оподаткування ПДФО.
Оподаткування заробітної плати
Поляк або іноземець, який отримує дохід лише у вигляді зарплати, може не турбуватися про утримання та перерахування податків до бюджету: усі ці операції має проводити роботодавець, тому відповідальність за сплату зборів лежить на ньому.
Для того, щоб працівник розумів, чому виникає різниця між нарахованою зарплатою (брутто) та виданою йому на руки (нетто), він повинен знати перелік обов'язкових утримань:
- прибутковий податок (PIT) - від 18 до 32% залежно від суми доходу;
- пенсійні внески - 9,76% за рахунок працівника та стільки ж за рахунок роботодавця;
- у разі непрацездатності – 2,45 %;
- у разі інвалідності – 1,5 %;
- на медичне страхування – 9%.
Перелік податкових платежів для організацій
Основними податками для юридичних осіб у Польщі прийнято вважати податок на прибуток (CIT), ПДВ (VAT) та акцизні платежі. У цьому випадку теж не має значення, чи є в інвестора статус резидента чи організація лише увійшла на польський ринок.
Ставки оподаткування всім загальні:
- CIT – 19%;
- VAT - 23% (від 0 до 8% на соціально значущі продукти та експорт до країн ЄС);
- акцизи – за фіксованими затвердженими розцінками на одиницю товару чи обсягу (наприклад, штуки чи літри).
Звільнення від сплати всіх цих зборів отримали лише ті підприємства, які зайняті сільському господарстві, лісовому бізнесі або пов'язані з перевезеннями водним транспортом. Для них розроблено системи сплати сільгоспподатку, лісового та тоннажного збору.
Повернення ПДВ для туристів та гостей
Усі, хто відвідує Польщу з коротким візитом, мають можливість повернути частину вартості куплених ними товарів, якщо сума купівлі перевищує 200 злотих. Це можна зробити завдяки системі Tax Free, що діє щодо ПДВ (VAT), сплаченої на польській території.
Для повернення податку туристу достатньо відзначити на кордоні документ про сплату VAT та звернутися за відшкодуванням у уповноважений банк у себе на батьківщині.
Щоб операція пройшла без будь-яких замінок, потрібно пам'ятати про деякі нюанси:
- продавець має бути платником ПДВ та крім чеків зобов'язаний видати покупцю спеціальний бланк (фактуру) для митниці;
- вартість одиниці товару має перевищувати 200 злотих (не плутати із загальною сумою всіх покупок);
- оплачений товар при перетині кордону повинен бути в незайманому заводському впакуванні без ознак розтину та використання;
- вивезення придбаних товарів має відбутися не пізніше 90 днів після покупки.
Tax Free призначений лише для некомерційних покупок, тобто для продукції, купленої для власного користування, а не для перепродажу.
Зрозуміло, продавець не поцікавиться, навіщо клієнту потрібен весь товар, і він з радістю випише фактуру на кілька одиниць ідентичної моделі. А ось на кордоні питання виникнуть обов'язково: митник неодмінно поставить під сумнів факт, що людина сама користуватиметься одним фасоном пальто різних розмірів.Не повірять інспектори й у те, що турист купив кілька телефонів виключно для особистих потреб.
Податкова звітність
Вся звітність фізичних та юридичних осіб подається через регіональні відділення Національної податкової адміністрації (Krajowa Administracja Skarbowa), що входить до складу Міністерства фінансів Польщі.
Передати свої декларації платник може особисто чи дистанційно (поштою чи через електронний сервіс).
Безперечною зручністю електронного подання декларації є те, що на сайті завжди оперативно оновлюються форми звітності та інструкції щодо їх заповнення. Крім того, термін подання закінчується о 23.59 останньої доби, встановленої законом, і не обмежується режимом роботи фіскального органу.
У Польщі не зловживають вимогою подання щомісячних звітів, тому більшість декларацій слід подавати щорічно до 30 квітня наступного календарного періоду.
У ці терміни потрібно провести остаточний розрахунок за податковими зобов'язаннями з урахуванням авансових платежів, перерахованих за перші 11 місяців звітного року.
Умисна відмова від надання звітів та несплата податків може обернутися кримінальним переслідуванням платника податків.
Тим, хто отримує доходи лише як найманий працівник, із цього приводу турбуватися не варто – за них тягар звітності та відповідальності за своєчасне перерахування платежів несе роботодавець.
Міжнародні угоди про виключення подвійного оподаткування
Одним із стимулів для залучення іноземних інвестицій у будь-яку країну вважається прозора фіскальна політика та гарантія відсутності ризиків подвійного оподаткування. Щодо цього влада Польщі робить усе можливе: міждержавні угоди укладено з 92 країнами Західної та Східної Європи, СНД, Африки та Азії, обох Америк і навіть з Австралією.
Підписані договори дозволяють інвесторам, які отримують дохід у Польщі, сплачувати податки лише на її території. У себе на батьківщині іноземці мають сплачувати лише ті види зборів, які не підпадають під дію угод між державами.
Покарання за ухилення від податків
У фіскальних органах Польщі прийнято розділяти два поняття: ухилення від сплати податків та їхнє приховування. Останній вид дій однозначно розцінюється як кримінальний злочин, при цьому немає значення, приховує платник розмір податків або незаконно зменшує базу оподаткування.
Ухилення від сплати податків може мати навмисний та ненавмисний характер. Наприклад, під час перевірки інспектор може встановити факт несплати через неправильну інтерпретацію законодавства. У цьому випадку контролюючі органи налаштовані більше не на покарання бізнесмена, а на погашення ним нарахованої заборгованості з податків та зборів. Безумовно, за подібні порушення підприємство чи підприємця чекають на штрафи у відсотках від недоїмки та пеня за кожен день прострочення.
Сума фінансового стягнення залежить від величини мінімальної заробітної плати. З початку 2021 року санкції зросли, оскільки поляки підняли цей показник до 2000 злотих на місяць.
Обчислення штрафів відбувається трьома способами:
- за добовою ставкою – 1/30 від суми мінімальної зарплати за кожний день прострочення, але не більше ніж 400 ставок за одне порушення;
- у фіксованому розмірі – не більше 10 % від мінімальної зарплати, але з більше суми її 20-кратной величини;
- у розмірі мандата – спеціальні штрафи, трохи більше двох мінімальних заробітних плат.
Вид відповідальності та розмір фіскальних санкцій щодо осіб, що провинилися, і суб'єктів господарювання встановлюється судом.
В підсумку
Польське оподаткування характеризується не лише простими та прозорими принципами розрахунку податкових зобов'язань та подання звітності, а й рівним підходом до доходів резидентів та нерезидентів країни. На відміну від більшості європейських держав, у Польщі ставки податків однакові для співгромадян та іноземців.
